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上海小微企业税收优惠政策

字号: 2017-08-31 14:40
  1、企业享受小微企业所得税优惠政策需要符合哪些条件?
 
  答:符合条件的小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例中规定的小型微利企业。小型微利企业的特点主要体现在“小型”和“微利”上。除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外,还包括两个标准:一是“小型”企业标准,即工业企业资产总额不超过3000万元,从业人数不超过100人;其他企业的资产总额不超过1000万元,从业人数不超过80人;二是“微利”企业标准,即企业年度应纳税所得额不超过30万元。
 
  2、符合条件的小微企业按照什么税率缴纳企业所得税?
 
  答:符合条件的小微企业,按照20%的税率缴纳企业所得税。
 
  3、年应纳税所得额低于20万元的小微企业,可以享受什么税收优惠?
 
  答:年应纳税所得额低于20万元的小微企业,自2015年1月1日至2017年12月31日,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
 
  4、小型微利企业标准中的从业人数和资产总额的计算口径有什么变化?
 
  答:从业人数和资产总额指标,有原来按照全年月平均值确定调整为按照全年季度平均值确定。具体计算公式调整如下:
 
  季度平均值=(季初值+季末值)÷2
 
  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
 
  5、预缴时按照小微企业享受了所得税优惠,年度汇算清缴时发现超过小微企业标准的,如何进行汇算清缴?
 
  答:企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠政策,但年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的,应当按照企业所得税现行规定补缴已减免的税款。
 
  6、核定征税的小型微利企业可否享受优惠政策?
 
  答:小型微利企业,无论采取查账征收还是核定征收所得税方式,均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。包括企业所得税减按20%征收,以及自2015年1月1日至2017年12月31日,年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的,其所得减按50%计入应纳税所得额,并按20%税率缴纳企业所得税。
 
  7、本年新办的小型微利企业,预缴企业所得税时如何享受优惠?
 
  答:对于本年新办小型微利企业,凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的,可以享受减半征税政策;超过20万元的,停止享受其中的减半征税政策;超过30万元的,停止享受小型微利企业所得税优惠政策。
 
  8、上一年度不符合小微企业条件,本年度预计可能符合的,季度预缴时能否享受优惠政策?
 
  答:企业根据本年度生产经营情况,预计本年度符合小型微利企业条件的,在季度(月份)预缴企业所得税时,可以享受小型微利企业所得税优惠政策。
 
  9、小微企业享受企业所得税优惠政策备案程序有什么变化?
 
  答:以往对符合条件的小型微利企业,在年度中了报送年度所得税报表时,需同时将小型微利企业的从业人数和资产总额情况报主管税务机关备案。为进一步简化小微企业备案手续,减轻办税负担,今后,符合规定条件的小型微利企业在预缴和年度汇算清缴享受优惠政策时,可以通过填写纳税申报表中的“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续,无需税务机关事先审核批准和专门备案。
 
  10、企业同时符合研发费用加计扣除和小微企业优惠政策的,可以同时享受吗?
 
  答:《中华人民共和国企业所得税法》及其实实施条例中规定的各项税收优惠,凡企业符合规定条件的,可以同时享受。
 
  企业同时符合研发费加计扣除和小微企业税收优惠政策的,可以同时享受。
 
  11、非居民企业能否享受小微企业所得税优惠政策?
 
  答:不可以。小微企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业,不适用小微企业减按20%税率征收企业所得税的政策。
 
  12、月销售额或营业额不超过3万元的小微企业,可以享受哪些税收优惠?
 
  答:根据规定,在2015年12月31日前,月销售额不超过3万元的增值税小规模纳税人(含企业、企业性单位、个体工商户、其他个人),免征增值税;月营业额不超过3万元的营业税纳税人,免征营业税。
 
  13、按季申报的纳税人,销售额要满足什么条件才能享受小微企业免税政策?
 
  答:《国家税务局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》(国家税务局总局公告2014年第57号)明确,对于以一个季度为纳税期限的纳税人,季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的,免征增值税或营业税。
 
  14、咨询公司除了开展咨询业务外,也开展培训业务,应如何享受小微企业免税政策?
 
  答:增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的,应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额,月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,免征增值税;月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的,免征营业税。

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责任编辑:誉胜

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